城投国企公司财务造假处罚OB真人案例汇总

　　OB真人〔2023〕47号《关于注册制下提高中介机构债券业务执业质量的指导意见》：会计师事务所应当建立健全债券业务质量控制体系，加强债券审计业务的风险评级管理，完善项目承接、复核和审计报告出具等环节的内部质量控制流程，对发行人财务报告审计中发现的重大异常情况保持充分关注，有效识别发行人财务会计信息失真、财务造假等违法违规行为。

　　目前判断，债券领域对中介机构的处罚也会如证券期货领域一样，监管越来越严格，会计师们要引起重视。

　　截至2021年12月31日，河北高速公路集团有限公司（以下称河北高速）合并财务报表和母公司单体报表中固定资产项目金额分别为198,635,128,340.74元和193,633,935,664.09元，分别占合并层面及母公司资产总额的69%和68%，合并层面及母公司公路及构筑物资产账面价值分别为182,329,513,773.23元、181,935,042,728.95元，分别占固定资产项目金额的92%和94%。根据河北高速财务报表附注披露的折旧政策，企业对路面资产按车流量法计提折旧，对路基资产不计提折旧，对桥梁涵洞等构筑物按100年上限计提折旧、未按受益年限（收费年限）计提折旧。

　　截至2021年12月31日，河北高速合并财务报表和母公司单体报表中无形资产项目金额分别为52,186,465,011.66元和50,849,587,978元，占合并层面及母公司资产总额的比例均约为18%，其中土地使用权账面价值占无形资产项目金额均超过99%。河北高速公路用地相关的土地使用权为划拨性质，无使用截止期限，未进行摊销。

　　你所在对河北高速2021年度财务报表审计中OB真人，载有本级固定资产和无形资产明细表的审计工作底稿记录OB真人，公路及构筑物原值和净值均为1,726,541,814.67元，累计折旧为0；土地使用权原值和净值均为3,325,082,800元，累计摊销为0，上述资产账面价值合计5,051,624,614.67元，均为沿海高速公路秦皇岛至冀津界段相关路产。

　　中国节能环保集团有限公司2018年、2019年为达到考核指标要求，在合并会计报表时人为调整二级单位的个别财务数据。2018年OB真人、2019年人为调减3家二级单位个别报表的负债、相应调增少数股东权益，2018年直接调增2家二级单位研发费用、相应调减营业成本，导致2018年、2019年合并报表负债分别少计2,363,489,008.50元、2,663,489,008.50元OB真人，2018年合并报表多计研发费用134,473,474.56元。检查发现，中审众环所在审计时，计划阶段未保持应有的职业怀疑，未识别出企业无依据调整财务指标的舞弊风险；项目实施阶段未关注合并报表的合并基础是否正确，仅将计入合并报表的二级单位个别财务报表数据与其未签章审计报告所附的财务报告数据进行核对，未获取并核对经过正式签章的审计报告，发表的审计意见不恰当。

　　中国节能环保集团有限公司2020年在确认被并购企业中节能国祯环保科技股份有限公司的合并商誉时，未以被并购企业可辨认净资产公允价值作为计算基础，导致2020年合并报表多计商誉158,041,091.14元。检查发现，中审众环所审计时未对被并购企业商誉执行恰当的审计程序，未获取充分、适当的审计证据，未识别上述会计错报。

　　2021年12月，青岛市即墨区人民政府发文（未见文号），将“即墨区相关部门、单位依法取得的停车泊位（场）和路边停车位收费经营权”授予青岛市即墨区城市开发投资有限公司（以下称即墨城投）。即墨城投及其子公司依据上述文件，在未对停车位实施收费改造、未取得价格主管部门核准停车收费标准、未实际收取任何停车费用的情况下，将该收费经营权以评估价44.46亿元计入即墨城投子公司的无形资产和资本公积。

　　中兴华所在审计时，获取了上述文件和评估报告，未关注到评估报告所依据的《青岛市物价局机动车停放服务收费管理办法》(青价费〔2006〕127号)和《青岛市物价局 青岛市城市管理委员会办公室 青岛市公安局关于公布各类收费停车场的通知》(青价费〔2016〕1号)规定的收费标准并不涉及青岛市即墨区，未获取青岛市物价部门批准的停车收费标准，未取得即墨城投及其子公司获得停车位不动产权属有关证明、停车收费设施改造费用有关证明，未关注到公共停车位的公共属性，认可了企业的会计处理。

　　即墨城投于2003年、2012年、2013年分三次取得了王村镇大桥村南地块、田横镇雄达路六宗地、田横镇滨海路九宗地，支付土地出让金等共计23.45亿元（含注册资本金出资2.85亿元）。根据相关合同约定，上述土地用于商业开发，最迟应于2017年10月底前开发竣工，完成开发投资总额25%才可转让。即墨城投在取得上述土地时即将其作为投资性房地产核算，并以公允价值模式进行后续计量。截至2021年末，经多轮评估，其公允价值为151.04亿元，即墨城投据此调增2021年度公允价值变动损益7.1亿元，其余增值部分已在以前年度确认为公允价值变动损益。截至2022年6月，上述土地仍未开发，不符合投资性房地产核算条件。

　　中兴华所在审计时，获取了有关土地所有权证、出让合同和评估报告，未关注到上述土地最迟应于2017年10月底前开发竣工，且开发强度未达25%不能转让OB真人，不符合投资性房地产核算条件，认可了企业将上述土地作为投资性房地产核算，并通过逐年评估调增公允价值变动损益的会计处理。

　　湖北省煤炭投资开发有限公司于2021年1月4日通过进入财务系统篡改记账凭证的方式，将2020年7月至12月已入账的19笔销售业务，由应收账款科目篡改为预付账款科目，导致2020年多计预付账款6949.95万元、少计应收账款6949.95万元。

　　信永中和所未保持应有的职业怀疑，在对预付账款抽样执行函证程序时，抽查到上述篡改业务中的14笔，未发现预付账款与销售经济业务实质不对应的问题，未充分关注13家大额供应商仅1家回函、发函金额3.34亿元而回函金额仅2465万元的异常情况，发表了不恰当的审计意见。

　　经尤尼泰所审计的2021年度财务报表列示投资性房地产期末余额329,247.13万元，财务报表附注列示投资性房地产采用成本模式进行后续计量，当期计提折旧1,272.03万元。检查发现，上述资产入账原值339,471.88万元，其中历史价值52,845.18万元、评估增值286,626.70万元。青岛城发2021年仅对上述历史价值计提折旧，对评估增值部分未计提折旧，导致当期少计提折旧6,807.38万元。

　　青岛城发2021年收到拆迁补偿金6,253.12万元，仅将其中的129.30万元确认为营业外收入，其余6,123.83万元未按规定确认营业外收入，并将以前年度收到的拆迁补偿金4,889.80万元确认为2021年营业外收入。